2. 计划与控制

这个模块用成本信息做前瞻性计划，再把计划和实际结果进行比较。

管理会计不是事后把数字归档，而是帮助管理者提前设定目标，并在执行后理解偏差。本量利分析提供“销量、价格、成本和利润”的简化模型，预算提供行动基准，差异分析和绩效评价则帮助判断问题出在价格、效率、数量、责任范围还是外部条件。

这个模块回答什么

• 销量、单价和固定成本怎样影响利润？
• 预算为什么是控制工具？
• 差异和绩效指标应该怎样解释？

讲义内容

学完应能做到

• 用边际贡献解释销量、售价、变动成本和固定成本对利润的影响。
• 计算并解释保本点、安全边际和目标利润销量。
• 说明预算为什么既是计划工具，也是控制工具。
• 把差异拆成可解释的业务原因，而不是只判断有利或不利。
• 根据责任中心和可控性理解绩效评价指标。

常见误区

• 只看一个差异数字，不看业务原因。
• 把有利差异自动当成“好结果”。
• 在短期分析里忽视固定成本行为。

下一步

进入 3. 决策与投资 后，预算和成本信息会被放进具体方案选择：接不接订单、做不做产品、买不买设备。